(中国神华能源股份有限公司万利煤炭分公司布尔台矿，内蒙古 鄂尔多斯 0 17000)
摘 要：文章从会计目标出发，借助于业务流程重组的经 营哲理、网络数据库技术以及计算机中的面向对象技术，对现有的会计业务流程进行重新设 计，使会计业务新流程能较好地实现“决策有用性”的会计目标。
关键词：会计目标；业务流程重组；网络
中图分类号：f232  文献标识码：a  文章编号：1007—6921(2008)20—0020—02

会计业务流程是为实现会计目标服务的，其与会计所依赖的技术手段一起成为会计目标的实 现途径。随着经济的发展，人们对会计的依赖程度加强，也提出了越来越高的要求和期望。 然而，在网络时代即将来临之际，原有的手段和会计业务流程是无法满足会计信息需求，网 络技术成为会计界的研究热点，同时也为会计摆脱目前的困境提供了契机。本文从会计目 标出发，借助于业务流程重组的经营哲理、网络数据库技术以及计算机中的面向对象技术, 对现有的会计业务流程进行重新设计。使会计业务新流程能较好地实现“决策有用性”的会 计目标。
1 对网络时代会计目标的思考

在西方国家的会计研究中，一般将会计目标作为财务会计概念框架的逻辑起点。在会计实践 中，会计目标又决定了会计的程序和方法。会计目标一般是指财务会计目标，财务会计的目 标可以说是财务会计系统运行所期望达到的目的或境界，它的内容受到人们主观愿望的影响 ，而会计又受到各类现实环境因素的影响，会计目标不能脱离现实条件，因而是不断发展变 化的，必须设计出相应的会计业务流程实现之。同时，会计目标又成为会计业务流程的设计 导向，会计业务流程的一切内容都必须围绕会计目标而协调地发挥作用。

美国会计界在70、80年代形成了关于会计目标的两个具有代表性的流派，即经管责任学派和 决策有用学派。经管责任学派主要从显性的委托代理关系出发，认为财务报告着重为投资者 和债权人提供反映管理人员经管责任的信息。即成为企业会计所要完成的目标。而决策有用 学派认为，财务报告的目的是为了向会计信息使用者提供对他们决策有用的信息。

管理当局的受托职能是主导财务会计目标早期观点，财务报表就是提供给资本提供人易于评 价管理当局受托关系的报告。由于资本市场的发展将使企业的股东结构日趋多元化，潜在投 资者的增多，会计信息使用者更需要的是能为其提供决策依据的信息，进而来决定是否采取 某一行动或决策。传统会计只能使投资者初步了解企业的财务状况与经营成果，无法传递特 殊需求的信息。随着计算机本身及网络技术的发展，使代表资源所有权的证券在非常广泛的 范围内进行交易成为可能，大量潜在的投资者、潜在的债权人等成为会计信息的使用者，要 求企业提供对他们具有决策有用性的信息成为必然。

在未来的网络时代，迅速的计算机处理速度、无处不在的互联网络以及更加动荡不安的宏观 经济环境和灵活多变的微观经济环境，使“决策有用性”将取代报告“经管责任”而成 为财务会计的首要目标。要求企业能提供满足不同会计信息使用者的会计信息，且要建立实 时报告系统，真正做到及时提供会计信息。不仅如此，信息使用者还希望企业提供更为丰富 的会计信息。知识和信息作为一种关键性