□ 作者：西安财经学院会计学院   陈爱玲
　　内容摘要：纳税筹划在发达国家早已成为一个成熟、稳定的行业，在我国随着税收环境的日渐改善和纳税人依法纳税意识的增强，纳税筹划也开始引起人们的关注。学习和借鉴发达国家企业纳税筹划的有关做法，对完善我国企业纳税筹划有一定启示作用。
　　关键词：纳税筹划 发达国家 启示　　
　　纳税筹划是税收征纳双方在为各自税收利益进行博弈的过程中纳税方理性选择、规划的结果，是增强企业综合竞争力的有效手段，与降低企业经营管理活动中其他费用支出同等重要。了解、学习发达国家企业纳税筹划模式、做法，对探索我国企业纳税筹划之路会有一定的借鉴意义。　　
　　纳税筹划的国际比较　　
　　纳税筹划发展现状比较
　　纳税筹划在发达国家早已成为一个成熟、稳定的行业，有相当数量的从业人员，且专业化趋势十分明显。许多企业都聘用各类专门人才从事此项活动，以节约税金支出，同时也有众多的会计师、律师和税务师事务所纷纷开辟和发展有关纳税筹划的咨询和代理业务。如今美国约有50%的企业其纳税事宜是委托税务代理人代为办理的，日本有85%以上的企业委托税务师事务所代办纳税事宜，澳大利亚约有70%以上的纳税人也是通过税务代理人办理涉税事宜的。在国外，尤其是大企业在已形成的财务决策活动中，有纳税筹划先行的习惯性做法，这可从我国涉外企业投资前将税法和相关规定作为重点考察内容中看出。跨国公司对纳税筹划更为重视，不少跨国公司成立了专门的税务部，高薪聘请专业人士，每年用在纳税筹划上的支出相当可观，当然节税带来的收益也相当可观。在我国，纳税筹划不仅开始进入人们的生活，企业的纳税筹划欲望也在不断增强，而且随着我国税收环境的日渐改善和纳税人依法纳税意识的增强，纳税筹划更被一些业内人士和专业税务代理机构看好，不少机构已开始介入企业纳税筹划活动。
　　商品课税筹划比较
　　国外企业的纳税筹划一般不涉及产品课税，除了增值税、消费税等产品课税的税款要加到消费者价格中去由消费者负担因而筹划的必要性较小以外，商品课税的筹划空间不大也是一个重要原因。国外实行增值税的国家一般对商品和劳务一律开征增值税，而且增值